ההקלות כוללות מתן פטור ממיסוי ומדיווח לתקופה של עשר שנים על נכסים והכנסות שמקורן מחוץ לישראל, והן תוענקנה על כל סוגי ההכנסות, החל מהכנסות מריבית ומדיווידנד שמקורם בחול, הכנסות משכירות, משלח יד ומשכורות מעבודה נוספת, הכנסות מעסק וכלה ברווחי הון במכירת נכסים מחוץ לישראל.
שני סוגי תושבים חוזרים:
החקיקה החדשה מבחינה בין תושב חוזר ותיק: מי ששהה מחוץ לישראל לפחות עשר שנים לפני שחזר אליה, ותושב חוזר רגיל: מי ששהה מחוץ לישראל לפחות שש שנים ערב חזרתו אליה. החקיקה החדשה גם קובעת הגדרה חדשה ל תושב חוץ, באופן שימנע מחלוקות עם רשויות המס.
החקיקה החדשה הינה בתוקף החל משנת המס 2009, ואולם, לגבי השנים 2007-2009 נקבעו הוראות מיוחדות לפיהן תושב חוזר ותיק לעניין מנין השנים ששהה מחוץ לישראל ייחשב מי ששהה מחוץ לישראל לפחות חמש שנים במקום עשר.
מאמרים קשורים
ההטבות במס:
1. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים ייהנו מתקופת פטור ממס הכנסה בת עשר שנים, לכל מקורות ההכנסה לרבות הכנסות מעבודה וממשלח יד, הכנסות אשר בדין הקודם היו חייבות במס בישראל החל מהיום הראשון בו נחשב היחיד לתושב ישראל.
2. החקיקה החדשה קובעת שנת הסתגלות שנה שבה היחיד יוכל שלא להיחשב תושב ישראל, גם אם חי בארץ (מותנה בהודעה מראש) אם יבחר שלא להשתקע בה לאחר תקופה זו. אם יבחר להישאר בישראל תיחשב שנה זו במניין שנות הפטור.
3. אחד היתרונות הבולטים של החקיקה החדשה הוא הפטור מדיווח או מהגשת דוחות לרשויות המס בכל שנות הפטור, ביחס להכנסות הפטורות.
4. חברות זרות בבעלות של עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים, לא תיחשבנה כחברה הנשלטת ומנוהלת מישראל בכל תקופת הפטור, וממילא לא תיחשבנה כתושב ישראל לצורך הטלת מיסוי. בנוסף, לצורך קביעת חברת משלח יד זרה וחברה נשלטת זרה, לא יובא בחשבו חלקו של עולה חדש או תושב חוזר ותיק במשך כל שנות הפטור.
5. בשונה מתושב חוזר ותיק, תושב חוזר רגיל זכאי לפטור ממס על הכנסה פאסיבית שמקורה בנכסים מחוץ לישראל למשך תקופה של חמש שנים בלבד. בנוסף, קיים פטור ממס לניירות ערך מוטבים (תיק ניירות ערך שמקורו בתקופה בה שהה היחיד מחוץ לישראל, גם אם בוצעו פעולות בתיק לאחר החזרה לישראל). הכנסות מריבית ודיבידנד בתיק ניירות ערך יזכו לפטור למשך חמש שנים, ואילו רווחי הון יזכו לפטור של עשר שנים.
לסיכום, החקיקה החדשה מאפשרת לעולים חדשים ותושבים חוזרים הטבות מס מדהימות. מומלץ לקבל ייעוץ משפטי-מיסויי לקראת החזרה או עלייה לישראל, על מנת ליהנות מהטבות המס באופן אופטימאלי.
* הכותב, דר במיסוי בינלאומי, הוא עורך דין המייצג לקוחות מישראל ומהעולם בתחום המיסוי, ומרצה בבית הספר למשפטים ובבית הספר למנהל עסקים של המכללה למנהל-המסלול האקדמי. ניתן לפנות אליו במייל: avinov@bezeqint.net
