שינויים רבים במיסוי הבינלאומי עשויים להשפיע באופן דרמטי, בין היתר, על ישראלים הגרים בלונדון. בטור זה אסקור את השינויים המרכזיים בחודשים האחרונים במיסוי הבינלאומי.
וידוי במסלול אנונימי
גילוי מרצון הוא נוהל שמעניק הזדמנות מיוחדת לאזרחים המחזיקים בהון בלתי מדווח, לרבות בבנקים בשווייץ או במקלטי מס, לדווח על קיומו של ההון ולשלם את המס בגינו, תוך הימנעות מהליכים פליליים. הנוהל חל גם על עבירות הלבנת הון שמקורן בעבירות מס, ומאפשר הגשת בקשות אנונימיות. תוקפו של הנוהל הוארך עד לסוף 2016, כך שמי שמעוניין להגיש בקשה חייב להזדרז.
ההארכה חשובה במיוחד למסלול האנונימי, שבאמצעותו ניתן לנהל משא ומתן מול רשות המסים דרך עורך דין, כשלאחריו ניתן לבחור אם להיענות להסכם, לדווח על ההון ולשלם את המס הנדרש, או שלא להיחשף אך להסתכן בכתב אישום פלילי. כ?60% מהבקשות בנוהל הגילוי מרצון הוגשו במסלול זה.
נחשפו בעלי חשבונות ב?HSBC
רשות המסים קיבלה מידע על אלפי ישראלים בעלי חשבונות ב?HSBC שהחזיקו חשבונות בבנק בשווייץ והודיעה כי תפעל נגדם בתקופה הקרובה. רשימת בעלי חשבונות כוללת מגוון של מסמכים, המתעדים את התנהלות הבנק מול לקוחותיו. נראה כי רשות המסים תבחן ותמיין את החומר המצוי בידיה ואז תבדוק האם בעלי החשבונות דיווחו כדין. בתהליך המיון הראשוני, יזוהו קרוב לוודאי הלקוחות שבהתנהלותם השוטפת מול הרשות כללו דיווח על החשבונות וכן, אלו שדווחו על קיום החשבון במסגרת הליך הגילוי מרצון.
תושב ישראל אמנם רשאי לנהל חשבון בנק בחול, אך עליו לדווח על החזקת החשבון לרשות המסים במקרים שנקבעו לכך, ובמיוחד על ההכנסות שהופקדו בחשבון הבנק, לרבות ריבית, דיבידנד ורווחי הון. רשות המסים כעת בוחנת אם אותם בעלי חשבונות אכן דיווחו על קיומם של החשבונות ועל ההכנסות בהתאם להוראות הפקודה.
רשימה זו מצטרפת לרשימות נוספות של בעלי חשבונות בנק בלתי מדווחים בחול, שרשות המסים הצליחה כבר לקבל. המפורסמת ביותר בינתיים היא רשימת לקוחות בנק UBS, שחשיפתה הביאה לחקירתם של עשרות לקוחות ולהגשת כתבי אישום ראשוניים. גם בעקבות פרסום רשימות פנמה, פעלה רשות המסים במישורים שונים ומחזיקה היום במידע מקיף על ישראלים שפתחו חברות בפנמה ובמדינות מקלט מס נוספות.
להתחיל לספור את הימים
בהתאם לתיקון חדש לפקודת מס הכנסה, החל משנת המס 2016, ישראלים הגרים בלונדון או בכל מקום אחר בעולם עשויים להיות חייבים בהגשת דיווח לרשות המסים בתנאים מסוימים. התיקון קובע כי יחיד ששהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר ומבקש להפריך את חזקת התושבות, או במילים אחרות להוכיח כי מרכז חייו הוא בלונדון לדוגמה, נדרש להגיש דוח לרשויות המס בארץ המפרט את העובדות שעליהן הוא מבסס את טענתו כי מרכז חייו אינו בישראל, ולצרף את כל המסמכים הרלוונטיים התומכים בטענתו זאת. מי שלא יעשה זאת עלול להיחשב כתושב ישראל ותחול עליו חובה לשלם מס הכנסה בארץ.
אין ספק כי מדובר בבשורה רעה לישראלים הגרים בלונדון או בכל מקום אחר בעולם ומגיעים לביקורים רבים בישראל, שכן מעכשיו רבים יידרשו להגיש דיווחים לרשות המסים, לצרף מסמכים ואישורים שונים, ואף להתמודד עם חקירות לא נעימות. התיקון ישפיע באופן מהותי על חבות המס של ישראלים שהפסיקו לדווח בישראל מתוך אמונה שהם אינם תושבי ישראל לצורכי מסים. כדי להימנע מכך, ודאו שבכל שנה לא תשהו מעל 183 ימים בישראל, או מעל 30 ימים בשנה מסוימת אם באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה במצטבר שהיתם מעל 425 ימים. יש לתת את הדעת לכך שרשות המסים סופרת את הימים בצורה שונה ממה שחשבתם. נניח שטסתם מישראל לחול בשעה 15:00, הרי שיום זה נספר כאילו הייתם יום מלא בישראל, משום שמבחינת רשות המסים אין חצאי ימים. אם נחתתם בישראל והחתמתם את הדרכון בשעה 23:50, הרי שגם יום זה ייספר לכם בישראל.
כדאי להתכונן היטב למקרה שבו רשות המסים תבחן את מעמדכם כתושבים לענייני מסים. לשם כך, יש לחזק את הזיקות לאנגליה או לכל מדינה מחוץ לישראל בה אתם גרים ובמקביל לנתק את הזיקות מישראל. בכל מקרה, יש להיערך בהקדם האפשרי ולקבל ייעוץ וחוות דעת משפטית לעניין מעמדכם כתושבי חוץ לפני הגשת הדוח.
* דר אבי נוב הוא עורך דין מומחה בדיני מיסים – www.israeltaxlaw.com.
* אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
