העסקה היא פשוטה: שמים את הקלפים על השולחן, משלמים מס על ההון, המדינה מקבלת את שלה, התיק נסגר והאזרח חוזר למערכת כנישום רגיל.
איטליה סללה את הדרך באירופה לחנינת מס מוצלחת ולאחרונה נקטה רשות המיסים באנגליה ביוזמה, שבה ניתנת לאזרחים אנגלים האפשרות להצהיר על חשבונות שהם מחזיקים במקלטי מס ולשלם בגינם את המס המגיע ללא קנסות. בארהב נפתח בשנת 2010 מסלול של גילוי מרצון בתנאים קשים יותר ו-15 אלף אזרחים ניצלו אותו. הממשלה האמריקנית גבתה סכומי עתק ועתה, לאחר הגל הראשון, נעשה סיבוב נוסף למי שמעוניין בחנינת מס, שבו אף הוחמרו התנאים, כדי לא להעניק פרס למאחרים.
האם ראוי לקיים הליך דומה במדינת ישראל? קיימות בעניין זה דעות מנוגדות. המתנגדים טוענים כי אין להעניק פרס למשתמטים (סרבנים או מעלימי מס) ולתת להם אפשרות להכשיר את כספם, רק משום שאיזור מקלטי המס נעשה מסוכן עבורם. צריך להדגיש שאין הכוונה להפוך את חנינת מס לחגיגה לעברייני מס אקטיביים. הכוונה היא לסייע לישראלים רבים וטובים, שמחזיקים כספים בחול, מסיבות שאינן בהכרח תכנון מס.
כך, למשל, עולים מארצות רווחה, שהחזיקו ברכוש פיננסי לפני עלייתם ארצה. רבים מהם כבר הגיעו לגיל הפנסיה, אחרים נמצאים בגילים, שבהם עדיין נחשבים לנישומים המשלמים מס על הכנסות מעבודה והכנסות הון. יש מקום להניח כי אנשים אלה מחזיקים כיום הון רב בחול והם נמצאים במלכוד – ההון אינו מוצהר בישראל, אך חוקי המס החדשים שלנו דורשים בגינו תשלום מס. הוא הדין לגבי ישראלים תושבים חוזרים או תושבים שיש להם משפחות מעבר לים, שמחזיקים בחשבונות בנק בחול כספים שהיו ברשותם לפני שעלו לארץ, או שהגיעו אליהם בעקבות ירושות ומתנות ממשפחות בחול.
באופן כללי, חוקי המס בישראל מבוססים על מקום תושבות ורלוונטיים ליחיד, שהינו תושב ישראל. אמנם ישנם יחידים שהיו תושבי ישראל והעתיקו את מקום מגוריהם למדינה אחרת, ורשות המיסים לא תראה בהם בהכרח תושבי ישראל. יחיד ייחשב לתושב חוץ במידה ובמהלך שנתיים שהה 183 יום מחוץ לישראל ובמהלך השנתיים לאחר מכן מרכז חייו היה מחוץ למדינת ישראל. מבחן מרכז החיים הינו מבחן סובייקטיבי, הבוחן את זיקתו של אדם למקום ומבוסס על עובדות מדוייקות כגון: מדינת התושבות של בני המשפחה המצומצמת, מקום העבודה, בעלות בנכסים (נדלן ורכוש אחר) השתייכות לארגונים ועוד. נושא התושבות רחב, אך יכול לאפשר תכנון בין בני משפחה הגרים במדינות שונות, ואף שימוש באמנות כפל מס.
מאמרים קשורים
האווירה הבינלאומית בעולם הבנקאות והצטרפותה של ישראל לארגון ה-OECD יוצרות את הדינמיקה המתאימה לנצל את הסיטואציה הגלובלית ולהציע לישראלים שאינם עבריינים מועדים חנינת מס סבירה. אמנם נושא זה כרוך בסוגיות לא פשוטות של חוק ומוסר, אולם כדאי לנו ללמוד ממדינות זרות, שהכירו בבעיה והסכימו להתמודד איתה, כל אחת בדרכה. לפי הערכת חסר, ישראלים מחזיקים בעולם סכום עתק של מיליארדי פאונדים. נותר לנו לקוות שהמהלך החדש יצליח וכספים עלומים של ישראלים ימצאו את דרכם לישראל, להניב מס לקופת המדינה ולפתור את בעייתם של ישראלים רבים הנמצאים כיום במלכודת מס.
הכותב הוא עורך דין המתמחה בנושא נאמנויות ותכנון מס ומכהן כנשיא STEP ישראל – ארגון עולמי העוסק בנאמנויות וירושות.
* כל הנכתב בכתבה זו אינו יכול לשמש כעצה מקצועית וחוקית. כל מקרה שונה לגופו ויהיה מוערך בהתאם.
