כך לדוגמא ניתן פטור ממס, למשך תקופה של עשר שנים מהכנסות שמקורן לא בישראל, פטור מדיווח על הכנסות אלה וכן פטור מהגשת הצהרות הון בגין נכסים זרים.
הוראת השעה קבעה כי מי ששהה מחוץ לישראל בין 5 ל- 10 שנים ובחר לחזור עד סוף 2009 יהיה זכאי ליהנות מההטבה במלואה. שנת 2009 עברה חלפה לה אך ההזדמנות עודנה כאן!
ראשית, מי ששהה מעל 10 שנים בחול – יחולו לגביו הטבות גם במהלך 2010 ואף אחריה.
בנוסף לכך, עיון מקצועי בשאלה: מה זה לחזור? מראה שהאפשרות ליהנות מתוכנית ההטבות עדיין קיימת. ניתן לבסס, במקרים הנכונים, פרשנות על פיה אתם עדיין זכאים. הכיצד??
הפיכתו של יחיד לתושב המדינה הינו הליך משמעותי בחייו המלווה בהעברת מרכז החיים לישראל. היחיד מגיע לבדוק את השטח ולבחון אפשרויות פרנסה, לאחר מכן בן/בת הזוג והילדים מצטרפים, מחפשים מסגרות חינוך וכך הלאה. זהו תהליך שלוקח זמן.
מי שפעם ניסה לנתק תושבות ממדינת ישראל יודע: גם רשויות המס בישראל סבורות שניתוק תושבות הינו הליך ממושך שאינו מתרחש ברגע. העניין הוא שבדרך לישראל הם הרבה יותר זריזים לחיבור מחדש.
דבר אחד ברור, הפיכתו של תושב חוזר לישראלי במסגרת הרפורמה אינה כוללת הצהרה אל מול רשויות המס. זוהי בדיוק מטרת החקיקה – ניתן לחזור לישראל מבלי לעדכן את רשויות המס. רבים וטובים הגיעו לישראל, קבעו וביססו את מושבם לצרכי מס ואפשרו בכך לעצמם ליהנות מההטבות – הם עשו זאת בשקט, ובהתאם לרוח החוק. אין צורך להודיע לרשויות המס על הגעתכם.
מבחן ‘ספירת הימים’, המהווה קריטריון נוסף לקביעת מקום מרכז חייו של אדם, אינו בבחינת חזות הכול – נהפוך הוא. גם נישום ששהה פחות מ-183 ימים בשנה בישראל, הרבה פחות, יוכל להיחשב כזכאי להטבות. כך למשל, אם חזר לישראל לקראת סוף השנה, העביר את משפחתו, רכש / שכר דירת מגורים, רשם את הילדים למסגרות חינוכיות וכך הלאה. בדיקה מעמיקה של עמדת רשויות המס, מראה כי במקרים הנכונים ניתן לבסס אפקטיבית תושבות בישראל כבר בשנת 2009. במצב כזה, שהייתכם באנגליה בשנת 2010 תסווג כביקור בחול.
אם תפיקו או הפקתם הכנסה בישראל מעבודה, עסק, שכירות וכו, עליכם לדווח לשלטונות המס על הכנסה זו. למותר לציין שברוב המקרים היה עליכם לדווח בישראל על הכנסות אלו גם כתושבי חוץ.
ישנם מקרים בהם ניתן לבסס טיעון מקצועי התומך בזכאות להטבות גם כאשר המשפחה שהתה כל השנים בישראל או להיפך. רבים מוצאים עצמם נוסעים הלוך ושוב שנים רבות. הם משלמים מס באנגליה. זה נקרא פיצול התא המשפחתי לצרכי מס. ייתכן וגם הם זכאים לעיתים ליהנות מההטבות.
לסיכום, בכפוף לרקע העובדתי ולנסיבות הנכונות, ניתן עדיין לבסס טיעון אפקטיבי לתושבות ישראלית בשנת 2009 ובהתאם – לזכאות להטבות הרפורמה, וניתן לעשות זאת גם כשהתא המשפחתי מפוצל.
הכותב הינו יועץ ישראלי ליחידים ותאגידים בנושאי מס המתמחה במיסוי בין לאומי, עד לאחרונה שימש סמנכל בכיר ברשות המסים הישראלית ואחראי על ייזום ועריכת הרפורמה במס לעידוד עולים וחוזרים. לפרטים נוספים: gidi@bar-zakay.co.il
