שינוי זה משתלב היטב עם המדיניות הנוכחית בבריטניה: תכנון מס ביחס להכנסות מתמלוגים, משטר מס מיוחד לחברות אחזקה (Holding Company), האפשרות לקבל החלטה מקדמית מרשות המיסים בנוגע להשלכות המס של מבנה האחזקות ורשת אמנות למניעת כפל מס.
מטרת השינוי היא למשוך משקיעים זרים אל בריטניה, כדי שאלה יקימו חברות בריטיות, לצורך אחזקת קניין רוחני בתוך גבולות המדינה.
חברת אחזקות בריטית
בריטניה מבינה כי היא צריכה להתחרות במשטרי מס מיטיבים של מדינות אחרות, ולכן מציעה משטר מס מיוחד לחברת אחזקות, הכולל מספר הטבות מס: הראשונה היא פטור ממס על דיבידנד אשר משולם מחברת-בת לחברת האחזקות שלה; השנייה היא פטור ממס רווחי הון, כלומר, פטור ממס במכירת מניות בחברות מוחזקות; וההטבה השלישית היא פטור מניכוי מס במקור בעת העברת דיבידנד מחברת ההחזקות אל בעלי המניות, כולל משקיעים זרים. ביחס להכנסות ריבית, הניכוי במקור יהיה נמוך (או אפס על פי האמנה בין בריטניה לבין ארצות הברית, לדוגמה) בהתחשב בעובדה כי לבריטניה יש למעלה מ-100 אמנות למניעת כפל מס.
בריטניה אטרקטיבית להשקעות גם בזכות יתרונות ידועים נוספים, שכוללים, בין היתר, את מיקומה האסטרטגי בלב אירופה, שירותים פיננסיים מתקדמים, כוח אדם יעיל ומסורת ארוכת שנים של קידום עסקים.
מאמרים קשורים
מס מיוחד להכנסות מפטנטים
בהתאם למשטר המס החדש, החל משנת 2013, הכנסות מפטנטים ומקניין רוחני ימוסו בשיעור מס חברות אפקטיבי של 10%, בתנאים מסוימים. הטבה זו הינה משמעותית בהשוואה לשיעורי מס החברות בישראל (25% בשנת 2012) ומהווה תמריץ לחברות ישראליות ומשקיעים מישראל להחזיק את הקניין הרוחני שלהם בבריטניה.
התנאים לזכאות
בעיקרון, שיעור המס המיוחד יחול על חברות המחזיקות פטנט הזכאי להטבות ואשר עוסקות בפיתוחו ובמסחורו של הפטנט. חברה המעוניינת ליהנות משיעור המס המיוחד, תוכל לקבלו בתנאי שהיא מחזיקה בזכויות קניין רוחני מזכות או החזקה ברישיון בלעדי של אותן זכויות בכל התקופה החשבונאית הנבחנת לצורך קבלת ההטבה. אפשרות נוספת היא קבלת הכנסות ברות מיסוי לגבי אותן זכויות, בתקופה החשבונאית שקדמה לתקופה הנבחנת.
יש שלושה תנאים נוספים שצריך לעמוד בהם לקבלת ההטבה: ביצוע פעילות פיתוח ביחס לפטנט עפי דרישות החקיקה; קבלת הפטנט במשרד הפטנטים של ה-EU או של בריטניה; והתנאי האחרון מתייחס לחברות שהן חלק מקבוצת חברות, במקרה זה קיימת דרישה לביצוע ניהול מקומי (בבריטניה) בכל הקשור לזכויות הקניין הרוחני.
* כל הנכתב בכתבה זו אינו יכול לשמש כעצה מקצועית וחוקית. כל מקרה שונה לגופו ויהיה מוערך בהתאם.
דר אבי נוב הוא מומחה לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי, ובעליו של אתר בנושא תכנון מס: www.israeltaxlaw.com
