אולם, בחוק נפתח גם חלון הזדמנויות מיוחד עבור יהודים שיעלו בתקופה הקרובה וגם ישראלים שיחזרו, כמפורט להלן:
הטבות המס כיום
בהתאם לחוק כנוסחו לפני התיקון, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים להטבות מס מיוחדות. הטבות המס לתושבים חוזרים ועולים חדשים כוללות מתן פטור ממיסוי ומדיווח לתקופה של עשר שנים, על נכסים והכנסות שמקורן בחול. הפטור ממס ישראלי מוענק לכל סוגי ההכנסות, החל מהכנסות מריבית ומדיווידנד שמקורם בחול, הכנסות משכירות, משלח יד ומשכורות מעבודה נוספת, הכנסות מעסק ולרבות רווחי הון במכירת נכסים מחוץ לישראל.
הקלות המס האלה הן משמעותיות במיוחד לתושבים חוזרים ותיקים בעלי חברות זרות ועסקים בחול. כך לדוגמא, תושב חוזר ותיק שהוא בעל מניות בחברה הרשומה במקלט מס, זכאי לפטור ממס בישראל על הכנסותיו מאותה חברה זרה לתקופה של 10 שנים. בדוגמא זאת, ניתן ליהנות מכפל פטור ממס: החברה הרשומה במקלט מס פטורה ממס חברות ומניכוי מס במקור, והכסף יכול להגיע לכאן, בפטור ממס ישראלי.
הזכאות להטבות המס
פקודת מס הכנסה מבחינה בין תושב חוזר ותיק – מי ששהה מחוץ לישראל לפחות עשר שנים לפני שחזר אליה, ותושב חוזר רגיל – מי ששהה מחוץ לישראל שש שנים רצופות לפחות. בהתאם לפקודה, תושב חוזר ותיק נחשב כעולה חדש, וזכאי להקלת מס משמעותית – תקופת פטור ממס הכנסה בת עשר שנים, ואילו תושב חוזר רגיל זכאי לתקופת פטור של חמש שנים בלבד.
השינויים הצפויים בחוק
בהתאם לחוק כנוסחו לפני התיקון, מלבד הפטור ממס על הכנסות כאמור לעיל, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים מדיווח או מהגשת דוחות לרשויות המס ביחס להכנסות הפטורות בכל שנות הפטור (10 שנים).
אלא שהממשלה מבקשת כעת באמצעות חוק ההסדרים לבטל את הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים על הכנסות ונכסי חוץ החל משנת המס 2013.
המשמעות היא שאם הצעת החוק תתקבל, יבוטל הפטור מדיווח האמור, ועולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים יידרשו לדווח על הכנסות ונכסים בחול, גם בשנות הפטור ממס. שינוי חקיקה זה עשוי להשפיע לרעה על העלייה של יהודים לישראל וגם על החזרה של ישראלים ששהו בחול תקופות ארוכות.
הזדמנות נדירה לניצול ההטבות
הצעת החוק כפי שהוגשה לממשלה קבעה שיש לבטל את הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים ביחס להכנסות משנת 2013 ואילך, גם ביחס ליחידים שעלו או חזרו לישראל לפני 2013. אלא, שקיימת בעייתיות בהצעת חוק זאת, במיוחד בכך שהיא מהווה חקיקה רטרואקטיבית המשנה זכויות וחובות כלפי העבר.
במסגרת הצעת חוק משופרת אשר הוגשה לכנסת, מוצע כי ביטול הפטור מדיווח על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים יחול רק לגבי עולה חדש או תושב חוזר ותיק שיעלו או יחזרו לישראל מיום 1 באוגוסט 2013 ואילך.
מנוסח החוק כפי שהוא מנוסח כיום עולה כי מי שמעוניין לעלות או לחזור לישראל בתקופה הקרובה, יהיה כדאי לו לנצל את חלון ההזדמנויות שנוצר. אם הצעת החוק המתוקנת תתקבל, מי שיעלה או יחזור עד ליום 31 ביולי 2013, צפוי להיות פטור מחובת דיווח על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל למשך 10 שנים ממועד עלייתו או חזרתו.
* כל הנכתב בכתבה זו אינו יכול לשמש כעצה מקצועית וחוקית. כל מקרה שונה לגופו ויהיה מוערך בהתאם.
דר אבי נוב הוא מומחה לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי, ובעליו של אתר בנושא תכנון מס: www.israeltaxlaw.com
